近日，財政部、稅（shuì）務（wù）總局、水利部三部門聯合印（yìn）發《水資源稅改革試點實施辦法》，對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優（yōu）惠等（děng）稅製要素作出了具體規定。其中還明確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣（xiàn）級以（yǐ）上人民政府及有關部門委托進行國土（tǔ）綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態取用水;工（gōng）業用水前一年度用水（shuǐ）效率達到（dào）國家用水定額先（xiān）進值的納（nà）稅人（rén），減征（zhēng）本年度百分之二十水資源稅（shuì）等等（děng）。

　　原文如下↓

　　水資（zī）源稅改革試點實施辦法

　　第一條 為全麵貫徹黨的二十大和二十屆（jiè）二中、三中全會精神以及《中華（huá）人（rén）民共和國（guó）資源稅法》、《中華人民共（gòng）和（hé）國水法》有關規定，加強水資源管（guǎn）理和保護，促進水資源（yuán）節約集約安全利用，製定本辦法。

　　第二條 在中（zhōng）華人（rén）民共和國領域直接取（qǔ）用地表水或（huò）者地下水（shuǐ）的單位和個（gè）人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。

　　納稅人應當按照《中華人民共（gòng）和國水法》等規定申（shēn）領取水許可證。

　　第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

　　(一)農村集體經濟（jì）組（zǔ）織及其成員從本集體（tǐ）經濟（jì）組織的水（shuǐ）塘、水庫中取用水的（de）;

　　(二)家（jiā）庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的;

　　(三)水工程管理單（dān）位為配置或者調度水資源取（qǔ）水（shuǐ）的;

　　(四)為保障礦（kuàng）井等地下工程施工安（ān）全和生產安全必須進行（háng）臨時應急取(排)水（shuǐ）的;

　　(五)為消除（chú）對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

　　(六)為農業抗旱（hàn）和維（wéi）護生（shēng）態與環（huán）境（jìng）必須臨（lín）時應急取水的。

　　第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下（xià）水，不包括再（zài）生水、集（jí）蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹（xián）水等非常規水。

　　地表（biǎo）水是陸地表（biǎo）麵上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊(含（hán）水庫、引（yǐn）調水工程等水資源配置工程)等水資（zī）源。

　　地下水（shuǐ）是（shì）指賦存於地表（biǎo）以下的水（shuǐ）。

　　地熱、礦泉水和天然（rán）鹵水按照礦產品征收（shōu）資源稅，不適用於本辦（bàn）法。

　　第（dì）五條 水資源稅實（shí）行從量（liàng）計征，除本辦（bàn）法第六條至第八條（tiáo）規定的情形外，應（yīng）納稅額的計算公（gōng）式為（wéi）：

　　應（yīng）納稅額=實際取用水（shuǐ）量×適（shì）用稅額

　　疏幹排（pái）水的實際取用水量按照（zhào）排水量（liàng）確定。疏（shū）幹排水是指在采礦和工（gōng）程建設過程中破壞（huài）地下水層、發生地下湧水的活動。

　　第六條 城鎮公共供水企業應納稅額的計（jì）算（suàn）公式為：

　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理漏損率)×適用稅額（é）

　　公共（gòng）供水管（guǎn）網合理漏（lòu）損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　第七條 水（shuǐ）力發電取用水應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際（jì）發電量×適用（yòng）稅額

　　第（dì）八條 除火力發電冷卻取（qǔ）用水外，冷卻（què）取用水應納稅額（é）的計算公式為：

　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用（yòng）稅額

　　火（huǒ）力發電冷卻（què）取（qǔ）用（yòng）水可（kě）以按照實際發電量或（huò）者（zhě）實際取用(耗（hào）)水量計征水資（zī）源稅，具體計征方式由（yóu）各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則（zé）確定。

　　第九條 水（shuǐ）資源稅的適用稅額由各省、自（zì）治區（qū）、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況（kuàng）、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有（yǒu）關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均（jun1）稅額表》規定（dìng）的最低平均稅（shuì）額基礎上，分類確定具體適用稅額。

　　第十條（tiáo） 對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高於地表水。

　　對水資源嚴（yán）重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。

　　對（duì）未經批準擅自取用（yòng）水、取用水量超過許可水量或者取（qǔ）水計劃（huá）的（de）部分（fèn），結（jié）合實際適當提高稅額。

　　第十一條 對特種取用水，從高確定稅額。

　　特種取（qǔ）用（yòng）水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪（xuě）場等取（qǔ）用水。

　　第（dì）十（shí）二條 對疏幹排水（shuǐ）中回收利用的部（bù）分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　疏（shū）幹排水（shuǐ）中回收利用（yòng）的部分，是指將（jiāng）疏幹排水進行處理、淨化（huà）後自（zì）用以及（jí）供其他單位和個人使用的（de）部分。

　　第十（shí）三條 除本辦（bàn）法第十四條規定的情形外（wài），水資源稅的適（shì）用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

　　第十四條 水力發電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。

　　各省、自治區、直轄市確定的水力（lì）發電取（qǔ）用（yòng）水適用稅（shuì）額，原則上不得高於本辦法實施前水資源稅（shuì）(費)征收標準。

　　跨省(自治區、直轄（xiá）市（shì）)界河水電站水力發電取用水（shuǐ）的適用稅額，按相關省份中較高一方的水資源稅稅額標準執行。

　　第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應當分別計（jì）量實（shí）際取用水（shuǐ）量;未分別計量的，從高適用稅額。

　　第十六條（tiáo） 有下列情形之一的，免（miǎn）征或者減征水資源稅：

　　(一)規定限額（é）內的農業生產取（qǔ）用水（shuǐ），免征（zhēng）水資源稅;

　　(二)除接入城鎮公（gōng）共供水（shuǐ）管網以外，軍隊、武警部（bù）隊、國家綜合性（xìng）消防救（jiù）援隊伍通過其他方（fāng）式取用水的，免征水資源稅;

　　(三)抽水蓄能發電取用水，免征水（shuǐ）資源（yuán）稅;

　　(四)采油(氣)排水經分離淨化（huà）後在封閉管道回注的（de），免征水資源稅;

　　(五)受縣級以上（shàng）人民政府及（jí）有關部門委托進行（háng）國土綠化、地下水回灌、河湖生（shēng）態補水等生態取用水，免征水資源稅;

　　(六)工業用水前（qián）一年度用水效率（lǜ）達到國家用水定額（é）先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅（shuì）。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單;

　　(七（qī）)財政部、稅（shuì）務總局規定的（de）其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或者減征超（chāo）過規定限額的農業（yè）生產取（qǔ）用水（shuǐ）和主要供農（nóng）村人口（kǒu）生活用水的（de）集中式飲水（shuǐ）工（gōng）程取用水的水資源稅。

　　農業生產取用（yòng）水，是指種植（zhí）業、畜牧業、水產養殖（zhí）業、林業等取用水。

　　第十八條（tiáo） 納稅（shuì）人的（de）免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

　　第十（shí）九條 水（shuǐ）資源稅由稅務機關（guān）依照（zhào）《中（zhōng）華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征收管理。

　　水行政主管部門依據水資源管理法律法規和本辦法的有關規定負責取用水監督管理。

　　第二十條 水資源稅的納稅義務發生時（shí）間為納稅人取（qǔ）用水資源的當日。未經批準取用水（shuǐ）資源的，水資源稅的（de）納稅義務發生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的（de）當日（rì）。

　　第二十一條 水資源稅（shuì）按月或者按季申報繳納，由主管稅務機關根（gēn）據實際（jì）情況確定。不能按固定期限計（jì）算繳納的，可以按（àn）次申（shēn）報繳（jiǎo）納。對超過規定限（xiàn）額（é）的農業生產取用水，可以按年申報繳納。

　　納稅人按月或者按季申報繳納的，應（yīng）當自月度或者季度終了（le）之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款;按次申（shēn）報（bào）繳納的，應當自納稅義務發生之日（rì）起十五日內（nèi），向（xiàng）稅務機關辦理納稅（shuì）申報（bào）並繳納（nà）稅款;按年申報繳納的（de），應當自年度終了之日起（qǐ）五個月內，向稅務機（jī）關（guān）辦理納稅申報並（bìng）繳納稅款。

　　第二十二條 除本辦法第二十四條規定的情形外，納稅（shuì）人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅（shuì）。

　　各省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部（bù）門確（què）定。

　　第二十三條（tiáo） 納稅人取用水工（gōng）程（chéng）管理單（dān）位跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水（shuǐ）資源，應當根據調入區域適用稅額和實際取用水量，向調入區域所（suǒ）在地（dì）的稅務機關申報繳納水資源稅。

　　第二十四條 跨省(自（zì）治區（qū）、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項（xiàng）目稅收分配的指導意（yì）見》(財預〔2008〕84號（hào）)明確（què）的增值稅、企業所得（dé）稅等（děng）稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關省份已（yǐ）有（yǒu）明確（què）分配（pèi）比例的，仍按照原分配比例執行。

　　跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的納稅（shuì）人應（yīng）當按照前款規定的分配比例，分別向相關省份主管稅務機關申報繳納水資源稅。

　　第（dì）二十五條 納稅人應當（dāng）按（àn）規定安裝符合國家（jiā）計量標準的（de）取（qǔ）水計量設施(器具)，並做好取水計量設施(器具)的運行（háng）維護、檢定或校準（zhǔn）、計量質量保（bǎo）證與控製，對其取水計量數據的真（zhēn）實性、準確性、完整性、合法（fǎ）性（xìng）負責。納稅人應當在申（shēn）報納（nà）稅時，按（àn）規定同步將（jiāng）取水計量數據通過取用水管（guǎn）理（lǐ）平台等渠道報送水行政主管部門（mén）。

　　水行政主（zhǔ）管部門應當會同有關部（bù）門加強取用水計量監管，定期對納稅人取水計量的規範性進行檢查，並將檢查結果及時（shí）告知稅（shuì）務機關。檢查發現問題或取水計量設施(器具)安裝運行（háng）不正常的，水行（háng）政主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整改;檢（jiǎn）查未發現（xiàn）問題且（qiě）取水計量設（shè）施(器具)安裝運行正（zhèng）常的，稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。

　　第二十六條 納稅人有下列情形（xíng）之一的，按照水行（háng）政主管部門（mén）根據相應工況最（zuì）大取(排)水能力核定的取水量（liàng）申報納（nà）稅，水行（háng）政（zhèng）主管部門（mén）應當在納稅申報期結束（shù）前向（xiàng）納稅人出（chū）具當期取水量核（hé）定書;或者按照省級財政、稅務、水行政主管部門確定的（de）其他方法核定的取用水量申報納稅：

　　(一)納稅人未按規定安（ān）裝取水計量設施(器具)的;

　　(二（èr）)納稅人安裝的取水計（jì）量（liàng）設施(器具)經水行（háng）政主管部門檢查發（fā）現問題（tí）的;

　　(三)納稅人安裝的取（qǔ）水計量設施(器具)發生故障、損毀，未在水行政主管部（bù）門（mén）規定期限內（nèi）更換或（huò）修複的（de）;

　　(四)納稅人安（ān）裝的取（qǔ）水計量設（shè）施(器具)不能準確計（jì）量全部（bù）取(排)水量（liàng）的;

　　(五（wǔ）)納稅人篡（cuàn）改、偽造取水計量數據的;

　　(六)其他需要核定水量情形的。

　　第二十（shí）七條 建（jiàn）立（lì）稅務機關與水（shuǐ）行（háng）政主管部門協作征稅機製。

　　水行政主管部門應當將（jiāng）取用水單（dān）位（wèi）和個人（rén）的取水許可、取水計量數據或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計（jì）劃信息（xī）、取水計量檢查結果等水資源（yuán）管理相關信息，定（dìng）期送（sòng）交稅務機（jī）關。

　　稅務機關定期將納稅人申報信息與水（shuǐ）行政主管部（bù）門送交（jiāo）的（de）信息進行分析（xī）比對。發現納（nà）稅人（rén）申報取用水量數據異常等問題的，可（kě）以提（tí）請水行政主（zhǔ）管部門進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關的（de）數據資料之日起（qǐ）十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照水行政主管部（bù）門出具的複（fù）核意見調整納（nà）稅人的應納（nà）稅額。

　　水資源稅征收管理過程中發（fā）現問題的，由稅務機（jī）關（guān）與水行政主管部門聯合進行核查。

　　第二十八（bā）條 納稅人和稅務機關、水行（háng）政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國（guó）稅收征收管（guǎn）理法》、《中華人民共和國水（shuǐ）法》等有關法律法規規（guī）定（dìng）追究法律責（zé）任。

　　第（dì）二（èr）十九條 征收水資源稅的，停止征收水資源費。

　　第三十（shí）條 城鎮公共供（gòng）水（shuǐ）企業繳納的水資源稅不計（jì）入自來水價格，在終端綜合水價（jià）中單列，並可以在增值稅計稅依據中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發展改革（gé）部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革（gé）增加用水負擔。

　　第（dì）三十一條 水資源稅收入（rù）全部歸屬地方，納入一般公共預算管理。水行政主管部門（mén）會同有（yǒu）關（guān）部門履行水資源開發、節約（yuē）、保護、管理職能等相關經費支（zhī）出由（yóu）同級財政預算統籌安排。原有水資源費（fèi）征管人員，由地方人（rén）民政府統籌做好安排。

　　第三十二（èr）條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由（yóu）財政部會同稅務總（zǒng）局、水利部等部門研究確定。

　　第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水（shuǐ）資源稅改革試點的（de）省份，按照本辦（bàn）法執行。《財政部、國家稅務總局（jú）、水利部關於印發〈水資源稅改革試點暫行辦法（fǎ）〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部（bù）、國家稅務總局、水利部關於河北省水資源稅改革試點有關政策（cè）的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財（cái）政（zhèng）部、稅務總局、水（shuǐ）利部關於（yú）印發〈擴大水資源稅改革（gé）試點實施辦法〉的通知》(財稅（shuì）〔2017〕80號)同時廢止（zhǐ）。

　　原標題：關於印（yìn）發《水資源稅改革試點（diǎn）實施辦法》的通知

　　來（lái）源：財政部